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餐饮业纳入营改增范畴 降税仍需看前提

[2016-05-05]

5月1日起“营改增”全面推开,作为生活服务业的重要业态,餐饮业专题阅读)也是此次改革所涉及的一个领域。中国财政科学研究院副院长白景明此前在接受媒体采访时表示,营改增后餐饮行业税负总体上将明显下降,对于小规模纳税人来说,减税效应或将更明显。但对餐饮企业的一般纳税人而言,营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。

  此前,餐饮业的主要税种是营业税,税率为5%,按照之前公布的《营业税改征增值税试点方案》,餐饮行业纳入营改增范围后,小规模纳税人适用的综合征收率为3%,一般纳税人税率将调整为6%。

  而从营业额来看,目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。5月1日后,这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%,相比之前的税率5%,税负明显降低。有业内人士表示,对一般纳税人来说,税率虽然由5%调整为6%,但从理论上来说,营业税以营业额为征税对象,只要营业了不管是赚是赔都要缴税,而增值税是基于商品或服务的增值部分征税,符合条件的进项税额是可以抵扣的,由此实际税负肯定是降低的。

  总体来看,营改增后餐饮行业的整体税负应该是下降的,业内人士皆有此共识。对于一个小规模纳税人来说,综合征收率5%降到3%,营改增后企业的税负一定会降低,而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高,但由于可以采取进项税抵扣,税负变化就要视情况而定了。

  一位长期为餐饮企业代理税务服务的张先生告诉中国商报记者,营改增后,对部分大型餐企来说,将以增值税一般纳税人身份适用6%的增值税率,但是餐企的可抵扣进项税额较难核算,由此将引发新的问题。

  对餐饮企业一般纳税人而言,营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出和每项进货都有发票,那营改增肯定能降低公司税负。如果无法取得发票或没有发票,有可能导致进项税额抵扣不足,税收负担不降反升也是有可能的。当前餐饮业的进货渠道多为农户和个体工商户,其中的一些人无法提供增值税发票,这就有可能导致无法抵扣进项,反而使税负提升。

  中央财经大学会计学院某副教授表示,关于营改增,现在还处于初级阶段。餐饮业比较特殊,比如去菜市场进货很少能得到发票,即使可以开,也会被市场索要几个点的税费,所以在执行中肯定会面临很多问题,现在只能观望。此外,人工成本也是一笔不小的开支,而这些也不能抵扣。有业内人士指出,如果无任何抵扣项,企业缴税则按照6%的税率,缴税额会不减反增。

  所以,此前就有餐饮界人士建议国家要高度重视抵扣链条不完善的问题,在营改增中应将餐饮业单独列出来,考虑设定一个平均抵扣率,或者将餐饮业作为小规模纳税人采取简易征收的方式对待,以降低餐饮业税负成本。